澳大利亚国税局发布指引：跨国公司在本地文档中如何披露“国际关联方协议”

近日，澳大利亚国税局(ATO)发布一份指引，明确跨国公司在遵循转让定价的文档要求，披露国际关联方协议（IRP协议）时应该做到何种程度。

经合组织税基侵蚀和利润转移(BEPS)项目的第13项行动计划-《转让定价文档和国别报告》（transfer pricing documentation），针对三层结构的转让定价文档，具体是指：

?  主体文档（Master file），说明跨国集团旗下所有成员的标准化相关信息；

?   本地文档（Local file），特别说明本地纳税人的重大交易事项；

?   以及国别报告（CbC report），说明集团内部在全球范围内的收入和税费分配情况。

本次指引具体指导跨国公司如何在本地文档的B部分提供IRP协议副本，以补充A部分关联交易相关信息。

该指引明确在何种情况下跨国企业可以在B部分只提供少量文件。ATO解释称，其试图通过此种方法，在发挥本地文档的功能以及减轻跨国公司合规成本（compliance costs）之间找到平衡。

ATO表示，本地文档的一个主要设计特点是要求在A部分说明交易金额，并在B部分提供该交易相关的IRP协议，除非该交易属于除外情况之一。这一设计的目的是显著提高ATO对利用关联方交易进行利润转移的高风险的评估能力。属于除外情况的协议包括以下几类：

?   符合简易转让定价记录的交易（Agreements relating to transactions eligible for Simplified TransferPricing Record Keeping）；

?   员工借调协议产生的补偿（Reimbursement under Employee Secondment Agreements）；

?   低价值/低风险服务协议（Low Value / Low Risk Service Agreements）；

?   低价值/低风险买卖有形商品存货协议（Low Value/ Low Risk Sale and Purchase TangibleTrading Stock Agreements）

?   发行普通股（Issueof ordinary shares）。

除了上述除外情况，该指引还概述了跨国公司在提供IRP协议文件时所应遵循的一般原则。

附：

ATO国别报告说明官方链接：

https://www.ato.gov.au/business/international-tax-for-business/in-detail/transfer-pricing/country-by-country-reporting/

指引官方链接：

Local file – Part B: Guidance onproviding International Related Party agreements

资料来源：威科集团WoltersKluwer